Brasiliens Senat könnte den Satz für die Contribution on Goods and Services (CBS) im kommenden Jahr auf 9,5 % bis 10 % festlegen, statt auf die vom Bundesrechnungshof (TCU) geschätzten 11,3 %, indem er drei Annahmen hinter der Berechnung überprüft.

Die Schätzung des TCU mag technisch fundiert sein, doch der endgültige Satz ist eine politische Entscheidung des Senats, die sich auf die Berechnungen des Rechnungshofs stützt. Eine Frage, mit der sich die Senatoren befassen könnten, ist, in welchem Umfang das neue Steuersystem die Einnahmeverluste durch Steuerhinterziehung und Steuerplanung voraussichtlich verringern wird.

Der TCU stützte sich auf eine Studie des Bundesfinanzamts, der zufolge diese Verluste von 22,6 %, dem Durchschnitt für 2016–2019, auf 15,9 % zurückgehen würden. Das Sekretariat für Steuerreform verwendete 2023 eine optimistischere Schätzung und bezeichnete einen Einnahmeverlust von 10 % als realistisches Szenario und 15 % als konservatives Szenario. Den Berechnungen des Sekretariats zufolge würde der Unterschied zwischen diesen Schätzungen den CBS-Satz um 0,5 Prozentpunkte senken.

Eine zweite Frage betrifft die Wahrung der Steuerbelastung. Die Einnahmen aus der CBS, der Selektivsteuer und der neuen IPI sollen den Einnahmen aus PIS, Cofins, der IOF auf Versicherungen und der derzeitigen IPI entsprechen. In der Debatte geht es darum, welche Jahre zur Berechnung des Einnahmeziels herangezogen werden sollten, eine Kennzahl, die als „Durchschnitt 2“ bezeichnet wird.

Das Gesetz legt den Zeitraum 2012–2021 fest. Damit werden die Einnahmen auf ihrem Höchststand fixiert, bevor ein Gerichtsurteil die Art und Weise, wie die Steuern erhoben worden waren, für verfassungswidrig erklärte. Dazu gehörte auch die Einbeziehung der ICMS in die Bemessungsgrundlage von PIS und Cofins. Die Verwendung der zehn Jahre bis 2025 oder des ursprünglichen Vorschlags der Regierung für 2024–2025 würde den Satz dem Bericht zufolge von 11,3 % auf etwa 10 % senken. Das ließe sich damit begründen, dass eine Erhöhung der Steuerbelastung vermieden werden soll; eine Änderung des Referenzzeitraums stünde jedoch im Widerspruch zu dem vom Kongress verabschiedeten Gesetz.

Die dritte Frage betrifft den Zeitraum, der zur Schätzung herangezogen wird, wie viel Einnahmen jeder Prozentpunkt des Satzes gemessen am BIP erzielen würde; diese Kennzahl wird als „Durchschnitt 1“ bezeichnet. Das Gesetz sieht Daten aus den Jahren 2024 und 2025 vor. Der TCU verwendete stattdessen 2023–2024, weil konsolidierte Zahlen für das vergangene Jahr nicht verfügbar waren. Neuere Daten könnten zu einem niedrigeren Satz führen, auch wenn die derzeit verfügbaren Informationen nicht ausreichen, um die Auswirkungen zu bestimmen. Der Senat könnte eine aktualisierte Berechnung anfordern.

Zusammengenommen könnten die drei Änderungen den Satz auf annähernd 9,5 % senken, ohne die Einnahmen gegenüber den letzten Jahren zu verringern. In seinen Berechnungsunterlagen legte der TCU außerdem eine analytische Schätzung vor, bei der für beide Durchschnitte derselbe Zeitraum, 2023–2024, verwendet wurde: eine Steuerbelastung von 4,25 % des BIP und ein CBS-Satz von 9,2 %. Der Bericht weist darauf hin, dass 2023 das schlechteste Jahr für die Einnahmen aus PIS und Cofins in der jüngeren Geschichte war und den Durchschnitt nach unten drückte.

Für eine stärkere Senkung des Satzes im Jahr 2028 hat die Regierung argumentiert, der Kongress solle sich auf die Überprüfung der in der Reform vorgesehenen Steuervergünstigungen und den Aufbau einer Selektivsteuer konzentrieren, die höhere Einnahmen erzielt als für 2027 prognostiziert. Dadurch könnte der CBS-Satz unter 7 % sinken.

Quellen: Folha Mercado.