Le Sénat brésilien pourrait fixer le taux de la contribution sur les biens et services (CBS) entre 9,5 % et 10 % l’année prochaine, au lieu des 11,3 % estimés par la Cour fédérale des comptes (TCU), en réexaminant trois hypothèses qui sous-tendent ce calcul.

L’estimation de la TCU est peut-être techniquement solide, mais le taux définitif relève d’une décision politique du Sénat, fondée sur les calculs de la Cour. Les sénateurs pourraient notamment examiner dans quelle mesure le nouveau système fiscal devrait réduire les pertes de recettes liées à la fraude fiscale et à l’optimisation fiscale.

La TCU s’est appuyée sur une étude du Service fédéral des recettes qui prévoyait que ces pertes passeraient de 22,6 %, la moyenne de 2016–2019, à 15,9 %. En 2023, le Secrétariat à la réforme fiscale a retenu une estimation plus optimiste, qualifiant de scénario réalisable une perte de recettes de 10 % et de scénario prudent une perte de 15 %. Selon les calculs du Secrétariat, l’écart entre ces estimations ferait baisser le taux de la CBS de 0,5 point de pourcentage.

Une deuxième question concerne le maintien de la charge fiscale. Les recettes de la CBS, de la taxe sélective et du nouvel IPI doivent correspondre à celles du PIS, de la Cofins, de l’IOF sur les assurances et de l’IPI actuel. Le débat porte sur les années à retenir pour calculer l’objectif de recettes, une mesure appelée « moyenne 2 ».

La loi fixe la période 2012–2021, qui maintient les recettes à leur niveau maximal avant qu’une décision de justice ne déclare inconstitutionnelle la manière dont les impôts étaient prélevés, notamment l’inclusion de l’ICMS dans l’assiette du PIS et de la Cofins. Selon le rapport, prendre en compte les dix années jusqu’en 2025, ou la proposition initiale du gouvernement pour 2024–2025, ferait passer le taux de 11,3 % à environ 10 %. Cette approche pourrait se justifier par la volonté d’éviter une hausse de la charge fiscale, mais modifier la période de référence serait contraire à la loi adoptée par le Congrès.

La troisième question concerne la période utilisée pour estimer les recettes que générerait chaque point de pourcentage du taux en proportion du PIB, une mesure appelée « moyenne 1 ». La loi prévoit l’utilisation des données de 2024 et 2025. La TCU a plutôt retenu la période 2023–2024, car les chiffres consolidés de l’année dernière n’étaient pas disponibles. Des données plus récentes pourraient aboutir à un taux plus bas, bien que les informations disponibles ne permettent pas encore d’en déterminer l’effet. Le Sénat pourrait demander un calcul actualisé.

Ensemble, ces trois changements pourraient ramener le taux à environ 9,5 %, sans réduire les recettes par rapport aux années récentes. Dans ses documents de calcul, la TCU a également fourni une estimation analytique fondée sur la même période, 2023–2024, pour les deux moyennes : une charge fiscale de 4,25 % du PIB et un taux de CBS de 9,2 %. Le rapport souligne que 2023 a été la pire année de l’histoire récente pour les recettes du PIS et de la Cofins, ce qui a fait baisser la moyenne.

Pour obtenir une réduction plus importante du taux en 2028, le gouvernement a fait valoir que le Congrès devrait se concentrer sur l’examen des avantages fiscaux prévus par la réforme et sur la mise en place d’une taxe sélective générant des recettes supérieures aux prévisions pour 2027. Cela pourrait faire passer le taux de la CBS sous les 7 %.

Sources: Folha Mercado.