El Senado de Brasil podría fijar el próximo año la tasa de la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS) entre el 9,5% y el 10%, en lugar del 11,3% estimado por el Tribunal de Cuentas de la Unión (TCU), revisando tres supuestos en los que se basa el cálculo.

La estimación del TCU puede ser técnicamente sólida, pero la tasa final es una decisión política del Senado, basada en los cálculos del tribunal. Una cuestión que los senadores podrían examinar es en qué medida se espera que el nuevo sistema tributario reduzca las pérdidas de ingresos causadas por la evasión fiscal y la planificación tributaria.

El TCU se basó en un estudio de la Receita Federal que proyectó que esas pérdidas bajarían del 22,6%, el promedio de 2016–2019, al 15,9%. En 2023, la Secretaría de Reforma Tributaria utilizó una estimación más optimista: describió una pérdida de ingresos del 10% como un escenario factible y una del 15% como conservadora. Según los cálculos de la secretaría, la diferencia entre esas estimaciones reduciría la tasa de la CBS en 0,5 puntos porcentuales.

Una segunda cuestión es cómo mantener la carga tributaria. Se pretende que los ingresos de la CBS, el Impuesto Selectivo y el nuevo IPI igualen los ingresos del PIS, la Cofins, el IOF sobre los seguros y el IPI actual. El debate gira en torno a qué años deben utilizarse para calcular el objetivo de ingresos, una medida conocida como «promedio 2».

La ley especifica el período 2012–2021, que fija los ingresos en su punto máximo, antes de que un fallo judicial declarara inconstitucional la forma en que se habían cobrado los impuestos, incluido el uso del ICMS en la base imponible del PIS y la Cofins. Según el informe, utilizar los diez años hasta 2025, o la propuesta original del Gobierno para 2024–2025, reduciría la tasa del 11,3% a alrededor del 10%. Esto podría justificarse como una forma de evitar un aumento de la carga tributaria, pero cambiar el período de referencia entraría en conflicto con la ley aprobada por el Congreso.

La tercera cuestión es el período utilizado para estimar cuántos ingresos generaría cada punto porcentual de la tasa como proporción del PIB, conocido como «promedio 1». La ley exige datos de 2024 y 2025. En cambio, el TCU utilizó 2023–2024 porque aún no estaban disponibles las cifras consolidadas del año pasado. Datos más recientes podrían dar lugar a una tasa más baja, aunque la información disponible actualmente no basta para establecer el efecto. El Senado podría solicitar un cálculo actualizado.

En conjunto, los tres cambios podrían acercar la tasa al 9,5% sin reducir los ingresos en comparación con los de los últimos años. En los documentos de cálculo, el TCU también proporcionó una estimación analítica que utilizaba el mismo período, 2023–2024, para ambos promedios: una carga tributaria equivalente al 4,25% del PIB y una tasa de la CBS del 9,2%. El informe advierte que 2023 fue el peor año para los ingresos del PIS y la Cofins en la historia reciente, lo que hizo bajar el promedio.

Para lograr una reducción mayor de la tasa en 2028, el Gobierno ha sostenido que el Congreso debería centrarse en revisar los beneficios tributarios previstos en la reforma y crear un Impuesto Selectivo que recaude más de lo proyectado para 2027. Esto podría situar la tasa de la CBS por debajo del 7%.

Fuentes: Folha Mercado.